Podatki
Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą
jest odpowiedzialny za prowadzenie spraw podatkowych. Ważne jest
aby wiedział, jakie podatki zobowiązany jest płacić i jakie są możliwości
odliczeń i zwolnień podatkowych.
Kontakt z Urzędem Skarbowym
Przedsiębiorca powinien zgłosić się do Urzędu Skarbowego
(Belastingdienst)
gdy tylko będzie znał termin planowanego rozpoczęcia działalności.
W Urzędzie otrzyma odpowiedni formularz, "Opgaaf gegevens startende
onderneming" ('zgłoszenie danych nowego przedsiębiorstwa').
Strona internetowa w jęz. angielskim: http://www.belastingdienst.nl
Korzystniej dla osoby zakładającej firmę jest dokonać
zgłoszenia jak najwcześniej. Nowo zakładane przedsiębiorstwa, które
poczyniły inwestycje, otrzymują często zwrot części poniesionych
kosztów już po złożeniu pierwszej deklaracji BTW (podatek od towarów
i usług). Dzieje się tak, ponieważ nowo otwarta firma odprowadza
często więcej podatku BTW, aniżeli fakturuje go. W takim wypadku
różnica zwracana jest przedsiębiorcy przy najbliższym rozliczeniu.
Firmy rozpoczynające działalność są regularnie odwiedzane
przez inspektora Urzędu Podatkowego, który sprawdza, czy sposób
prowadzenia administracji firmy odpowiada wymaganym standardom.
Przedsiębiorca może sam umówić się na "wizytę wprowadzającą".
Może to być bardzo korzystne, bowiem urzędnicy podatkowi w Niderlandach
ogólnie nastawieni są na pomaganie przedsiębiorstwom (oczywiście
pod warunkiem, że rozliczają się z podatku) i często mogą poddać
rozwiązanie, które przedsiębiorcy zaoszczędzi sporo pieniędzy.
Z jakimi rodzajami podatku będą Państwo mieli
do czynienia?
Firmy mają do czynienia z czterema rodzajami podatku:
Podatek od towarów i usług
(Belasting van de Toegenomen Waarde, skrót: BTW - VAT)
Podatek dochodowy od osób fizycznych
(Inkomstenbelasting)
Podatek od wynagrodzeń (Loonbelasting)
Podatek dochodowy od osób prawnych
(Vennootschapsbelasting)
Do góry
Podatek od towarów i usług
(BTW)
Firmy mają prawie zawsze obowiązek pobierania podatku
BTW od klientów. Stawka bazowa wynosi 19%. BTW w wysokości 6% pobierany
jest od ściśle określonej grupy towarów i usług (np.: produkty spożywcze,
leki, produkty i usługi pochodzenia rolniczego, przedsięwzięcia
społeczno-kulturalne). "0" stawka BTW stosowana jest do
eksportu towarów i usług. Pobrany od klienta podatek BTW należy
przekazać Urzędowi Skarbowemu.
Przedsiębiorca z kolei sam płaci podatek BTW swoim
dostawcom. Można go odzyskać z Urzędu Skarbowego, względnie rozliczyć
z podatkiem pobranym od klientów, który musi odprowadzić do Urzędu.
Podatek od towarów i usług odprowadzany jest miesięcznie
lub kwartalnie, w zależności od typu działalności i poziomu obrotu.
Podatek od towarów i usług jest częścią podatku obrotowego
(omzetbelasting), strona w jęz. niderlandzkim: http://www.belastingdienst.nl/9229250/menu/index.htm
www.nfia.nl
w jęz. angielskim
Do góry
Podatek dochodowy od osób
fizycznych (także prowadzących działalność gospodarczą) (Inkomstenbelasting)
Podatek ten płacony jest również przez firmy nie będące
osobą prawną (i nie podlegające ograniczonej odpowiedzialności),
tj. przez firmę jednoosobową, firmę partnerska, spółkę jawną i spółkę
komandytową. Jeżeli urząd skarbowy uzna nas za przedsiębiorcę (kryteria
poniżej), możemy przy składaniu rocznych deklaracji podatkowych
korzystać z szeregu dodatkowych odliczeń i ostatecznie płacić mniej
podatku dochodowego.
Od dochodu brutto razem z podatkiem dochodowym pobierane
są w niektórych przypadkach (w zależności od wysokości dochodów,
patrz ubezpieczenia)
składki na ubezbieczenie społeczne ("volksverzekeringen",
łącznie z podatkiem pod wspólną nazwą "loonheffing").
Część wynagrodzenia jest wolna od podatku ("heffingskorting").
Od 1 stycznia 2002 obowiązują następujące stawki podatku
dochodowego od osób fizycznych:
Osoby, które ukończyły 65 lat, płacą w pierwszych
dwóch progach niższe składki ubezpieczeniowe, odprowadzane kwoty
wynoszą wówczas odpowiednio 14,45% i 19,95%. Należności w progach
3 i 4 składają się wyłącznie z podatku dochodowego.
Udział pracobiorcy i pracodawcy w ubezpieczeniu
Część składek ubezpieczeniowych pokrywa pracodawca.
Udział pracodawcy różni się w zależności od rodzaju składki, branży
i roku podatkowego (może się zmieniać nawet co roku).
Bezpośrednio od wynagrodzenia pracobiorcy odciągane
są następujące składki na ubezpieczenia społeczne ("volksverzekeringen",
razem 29,40%):
- AOW - Algemene Ouderdomswet (ubezpieczenie emerytalne, 17,90%)
- ANW - Algemene Nabestandenwet (ubezpieczenie dla pozostałych
przy życiu uposażonych, w przypadku śmierci ubezpieczonego,
1,25%)
- AWBZ - Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (ubezpieczenie
od szczególnie ciężkich przypadków utraty zdrowia, nie objętych
funduszem zdrowotnym, 10,25%)
Pracodawca natomiast płaci od wynagrodzenia pracowników
następujące rodzaje składek:
- ZFW - Ziektefondswet (ubezpieczenie zdrowotne)
- WAO - Wet Arbeitsongeschiktheid (ubezpieczenie od niezdolności
do pracy)
- WW - Werkeloosheidswet (ubezpieczenie od utraty pracy)
Aktualne udziały pracodawcy w ubezpieczeniach pracowników
("werknemersverzekeringen") w procentach dostępne w jęz.
niderlandzkim na stronie:
http://www.belastingdienst.nl/9229250/lb/inhoud/5a641a8.htm
Kogo urząd skarbowy uznaje za przedsiębiorcę?
Osoba prowadząca działalność gospodarczą musi spełnić
szereg wymagań prawnych, aby mogła podlegać opodatkowaniu jako przedsiębiorca.
Urząd skarbowy sprawdza to na podstawie faktycznej sytuacji. Niektóre
z kryteriów są oceniane przez urząd skarbowy na podstawie zeznania
podatkowego. Podczas oceny ważne są następujące kryteria:
- czy działalność przynosi zysk i ile on wynosi?
- na ile samodzielne jest przedsiębiorstwo?
- czy prowadzący działalność dysponuje kapitałem (w formie pieniędzy
lub towarów)?
- ile czasu dana osoba poświęca pracy w swojej firmie?
- jak duży jest zakres działalności (mierzony w czasie i pieniądzach)?
- jaka jest liczba klientów firmy?
- w jaki sposób przedsiębiorstwo informuje rynek o swoich usługach?
- czy osoba prowadząca działalność podejmuje ryzyko?
- czy osoba prowadząca działalność odpowiada za długi przedsiębiorstwa?
W razie wątpliwości można zasięgnąć rady doradcy podatkowego
lub wyspecjalizowanej instytucji.
Przedsiębiorcy, którzy płacą podatek BTW, nie zawsze
zobowiązani są do odprowadzania zaliczek na poczet podatku dochodowego.
Podejmując decyzję, czy przedsiębiorca ma taki obowiązek, urząd
skarbowy sprawdza:
- zakres wykonywanej pracy;
- poziom obrotu i zysku;
- czas, który przedsiębiorca poświęca na pracę w firmie (minimum
1225 godzin w roku);
- sposób, w jaki firma oferuje swoje usługi na rynku;
- liczbę klientów;
- ryzyko finansowe podejmowane przez przedsiębiorcę, zaciągane
długi itp.
Podatek od wynagrodzeń
(Loonbelasting)
Jest to podatek od wynagrodzeń zatrudnianych osób
będący w rzeczywistości zaliczką na poczet podatku dochodowego od
osób fizycznych płaconego przez pracowników. Przedsiębiorca będący
pracodawcą musi naliczać zaliczki na podatek od płac brutto i przekazywać
je Urzędowi Skarbowemu. Deklaracje i płatności zazwyczaj mają miejsce
w okresie kwartalnym.
Stawki podatku od wynagrodzeń obowiązujące od 1 stycznia
2002 podaliśmy w omówieniu podatku
dochodowego od osób fizycznych.
Loonbelasting:
http://www.belastingdienst.nl/9229250/menu/index.htm
w jęz. niderlandzkim
www.nfia.nl
w jęz. angielskim
Do góry
Podatek dochodowy od osób
prawnych (Vennootschapsbelasting)
Przedsiębiorca, który wybrał formę spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością (BV, NV), zobowiązany jest płacić podatek dochodowy
od osób prawnych. Ponadto właściciele udziałów w spółkach płacą
podatek od dywidend przy rozliczaniu się z własnego podatku dochodowego.
Za rok 2001 podatek dochodowy od osób prawnych (Vennootschapsbelasting)
wynosił 30% od pierwszych 22.689 € i 35% pozostałego dochodu.
Stawki zmieniają dość często (są systematycznie obniżane). Za rok
2002 podatek wyniesie odpowiednio 29% i 34,5%.
Podatek od dywidend (Dividendenbelasting) wynosi obecnie
25%.
Vennootschapsbelasting, Dividendenbelasting - aktualne
stawki:
http://www.belastingdienst.nl/9229250/menu/index.htm
w jęz. niderlandzkim
www.nfia.nl
w jęz. angielskim
Do góry
Ulgi podatkowe i odliczenia
Ulgi i odliczenia podatkowe dotyczą dwóch rodzajów
podatku:
Ulgi w podatku od towarów i usług BTW - VAT
Firmy odprowadzające szczególnie niski podatek BTW
obowiązuje tzw. uregulowanie dla małych firm (Kleine Ondernemersregeling).
Oznacza to, że płacą one niższy podatek BTW lub nie płacą go wcale.
Warunki:
- Należny podatek za jeden rok, obliczany według ogólnych zasad
(patrz Podatek od towarów
i usług), nie przekroczyłby 1.883 €.
- Przedsiębiorca posiada firmę jednoosobową, spółkę jawną lub
spółkę komandytową.
- Firma wystawia faktury i archiwizuje je.
Ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych
prowadzących działalność gospodarczą (Inkomstenbelasting)
Firmy opodatkowane tym podatkiem mogą korzystać z
następujących ulg:
Ulga z tytułu tzw. samozatrudnienia (zelfstandigenaftrek)
Warunki:
- Prowadzenie firmy na własny rachunek;
- Wiek pomiędzy 18 a 65 lat;
- Nie ma zastosowania regulacja zabezpieczająca przed podwójnym
opodatkowaniem dochodów (np. opłacenie podatku od części dochodu
za granicą);
- Przedsiębiorca przepracował co najmniej 1.225 godzin w ciągu
roku we własnej firmie. Jeżeli jednocześnie jego małżonek/konkubent/zarejestrowany
partner pracuje co najmniej 525 godzin w tejże firmie, minimalny
udział pracy własnej przedsiębiorcy może zostać zmniejszony
do 875 godzin. Uwaga: Godziny zainwestowane w firmę przed jej
oficjalnym założeniem mogą zostać również zaliczone, warto zatem
prowadzić ich rejestrację.
Przedsiębiorca rozpoczynający działalność może ubiegać
się o podwyższenie ulgi z tytułu samozatrudnienia. Za rok 2002 możliwe
jest odliczenie dodatkowo 1.829 € przy spełnieniu następujących
warunków:
- prawo do ulgi z tytułu samozatrudnienia na rok 2002 (m.in. spełnione
kryterium godzinowe), w poprzedzających pięciu latach (1997, 1998,
1999, 2000 i 2001) przedsiębiorca wykorzystał,
- ulgę dla rozpoczynających działalność najwyżej dwa razy,
- w podanym okresie pięciu lat przedsiębiorca nie prowadził działalności
gospodarczej przez okres co najmniej jednego roku.
Ulga lokalowa (huisvestingsaftrek)
Jeżeli siedziba firmy znajduje się w mieszkaniu przedsiębiorcy,
koszty lokalu można odliczyć od podstawy opodatkowania pod następującymi
warunkami:
- Jeżeli struktura mieszkania nie pozwala na oddzielenie powierzchni
mieszkalnej od biurowej.
- Jeżeli jedynym miejscem pracy przedsiębiorcy jest własne mieszkanie
i wypracowuje w nim ponad 70% swoich dochodów.
- Jeżeli przedsiębiorca pracuje także poza domem, lecz wypracowuje
ponad 70% dochodów (łącznie z własnym wynagrodzeniem) w domu.
Urząd Skarbowy może udzielić informacji, czy w danej sytuacji
możliwe jest odliczenie kosztów lokalowych oraz jakie są konkretne
stawki odpisu (http://www.belastingdienst.nl/).
Ulga dla partnera (meewerkaftrek)
Ulga dla współpracującego partnera dotyczy przedsiębiorców,
których współmałżonkowie, konkubenci lub zarejestrowani partnerzy
wkładają własną pracę w firmę. Wysokość ulgi zależy od ilości przepracowanych
przez partnera godzin. Minimalna liczba godzin wynosi 525 w roku.
Uwaga: godziny przepracowane w firmie przed jej oficjalnym założeniem
mogą zostać również zaliczone, warto zatem prowadzić ich rejestrację.
Ulga inwestycyjna (investeringsaftrek)
Przedsiębiorcy często muszą zainwestować przed rozpoczęciem
działalności, szczególnie w środki produkcji. Przy inwestycji co
najmniej 1.800 € a najwyżej 261.000 € w określone rodzaje
środków produkcji w ciągu roku rozliczeniowego, istnieje prawo do
ulgi inwestycyjnej. Kwota ulgi zależy od wielkości inwestycji.
Fiskalna rezerwa na jesień życia (oudedagsreserve)
Przedsiębiorca może odkładać określone sumy na "stare
lata", gdy nie będzie miał ochoty lub możliwości prowadzenia
działalności gospodarczej. Do tego momentu od odkładanych sum nie
musi płacić podatku.
Amortyzacja według uznania przedsiębiorcy (willekeurige
afschrijvingsregeling)
Czasami firma rozpoczynająca działalność może być
zainteresowana nietypowym trybem odliczania amortyzacji. Można wówczas
samemu zadecydować, jak duża będzie roczna kwota odliczeń. Obowiązują
wówczas dwa warunki:
- Sytuacja dotyczy firmy jednoosobowej, partnerskiej lub spółki
jawnej.
- Przedsiębiorca ma prawo do ulgi dla rozpoczynających działalność
i ulgi dla samozatrudnionych.
|